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老師,你要繳多少稅?

因為教師納稅即將實行,所以在許多場合都可以聽到有老師在討論這個議題。

有些老師可能會說:『我的薪水剛好在某個級距附近,如果再有其他收入就要跳到下一個級距了。所以以後教務處安排我代課我都不接受,以免跳一級要多繳很多稅。』

台灣使用累進稅率

其實這是誤會了,我們台灣用的是累進稅率 (跟水電費是一樣的),所以祇有超過某級距的部份會多扣稅,未超過的部份還是維持在原本的稅率。

所得淨額 稅率
0 ~ 500,000 5%
500,001 ~ 1,130,000 12%
1,130,001 ~ 2,260,000 20%
2,260,001 ~ 4,230,000 30%
4,230,001 以上 40%

用實例來說明會比較清楚。比方說年收入一百萬元 (哎,難以達成的夢想) 好了,其中 0 ~ 500000 的部份是扣 5% 的稅率,500001 ~ 100 萬的部份扣 12%,所以要繳的稅就是:

500000 * 5% + (100000 - 50000) * 12% = 85000

如果夫妻合併報稅之後總收入有 150 萬,那麼要繳多少稅呢?因為 150 萬元的收入已經到達第三級距了,所以要繳的稅額就要分 0 ~ 500000 、500001 ~ 1130000 以及 1130001 ~ 1500000 這三階段,分別用不同的稅率來計算:

500000 * 5% + (1130000 - 500000) * 12% + (1500000 - 1130000) * 20% = 174600

所以夫妻合併申報如果總收入是 150 萬,要繳的稅額就是 174600 元。

累進差額速算公式

如果每次要計算納稅額時都要分不同階段來算實在太麻煩了,所以我們可以直接用最高的那個級距稅率來計算要繳的稅額。比方說 150 萬年收入就直接這樣算:

1500000 * 20% = 300000

但這顯然是有問題的,因為原本一部份祇要 5% 的稅被我們用 20% 來計算了;另外一部份祇要 12% 的稅也被我們用 20% 計算了,所以我們會多算很多。到底多算了多少呢?我們來看看:

500000 * (20% - 5%) + (1130000 - 500000) * (20% - 12%) = 125400

所以剛剛用 20% 直接算的時候會多算 125,400 元,這要扣回來:

300000 - 125400 = 174600

這樣一來,就跟用三個級距分別計算稅額的結果是一模一樣的了。

『ㄟ,你這樣子算還不是一樣?有差別嗎?我還是得分三次計算啊!先算稅額,再扣掉超收的部份,還是要計算好多次啊?哪有比較快?』

喔,是這樣子的,請你想一下,如果今天你的總收入是 200 萬,那麼你要繳多少稅呢?我們再算一次好了。200 萬也是落在 20% 的級距中,所以要繳的稅額是:

2000000 * 20% = 400000

同樣的,0 ~ 500000 & 500001 ~ 1130000 的部份也被我們多算了,所以要扣回來:

500000 * (20% - 5%) + (1130000 - 500000) * (20% - 12%) = 125400

看到了嗎?不管年收入是 150 萬還是 200 萬,直接用最高級距稅率計算時,多扣的金額都是 125,400,這就是稅率第三級率的累進差額。祇要年收入落在 1130001 ~ 2260000 這個級距之間,要計算所得稅時我們都可以用底下的累進差額速算公式得到應繳稅額:

年收入 * 20% - 125400

這樣就比一階一階慢慢算快得多了吧?:) 當然啦,所得收入不同的累進差額也會有不一樣,但是這都有資料可查。下表是高雄市政府國稅局網頁上所列的 100 年度所得稅各級距累進差額,計算稅額時就很方便:

所得淨額 x 稅率 - 累進差額 = 稅額
0 ~ 500,000 x 5% - 0 =
500,001 ~ 1,130,000 x 12% - 35,000 =
1,130,001 ~ 2,260,000 x 20% - 125,400 =
2,260,001 ~ 4,230,000 x 30% - 351,400 =
4,230,001 以上 x 40% - 774,400 =

很多人看到所得稅計算方式是直接拿最高級距稅率去計算,就以為台灣是單一稅率,收入超過某一個級距時就要多繳很多稅。其實不是的,我們是累進稅率,祇不過那個累進的部份隱藏在累進差額裡面,不容易一眼看出來而已。

因為我們用的是累進稅率,所以老師們不用擔心多上了一節課造成年所得淨額多跳一級要多繳一大堆稅;要多繳的祇是超過級距的那一部份而已,所以接到教務處的代課通知時請還是幫忙代個課吧。大家總是要相互幫忙的,今天我請假要請您幫忙,過幾天換成您有事要請假時我也會去代課,大家相互關照一下嘛。

哎啊,說到這個,我上個星期請病假時請敏芝老師 & 芳儀老師幫忙代課,還沒給人家代課費,要趕緊還債了!!^^a